CBP 最新贸易欺诈执法指南：美国进口商需要了解什么？

未来，海关合规的关键不只是把进口申报做对，还要能证明申报正确，并证明企业在发现问题时，已采取合理措施查明及改正。

2026 年 7 月，美国司法部（DOJ）与国土安全部（DHS）通过贸易欺诈专项工作组，发布了《贸易欺诈执法资源指南》。美国政府称，这是首份针对跨境贸易合规与执法建立全面架构的指南。

这份指南旨在协助企业了解自身的海关义务，以及政府可运用的执法工具。

对进口商而言，更值得注意的是，它揭示司法部、国土安全部、美国海关与边境保护局（CBP）及其他联邦机构，正如何看待及处理海关违规行为。

贸易合规已不只是缴纳正确关税的问题。

执法机关愈来愈将其视为防范欺诈、保障税收、维护国家安全、防止强迫劳动、保护公共安全，以及落实企业责任的一环。

为什么进口商应重视这份指南？

这份指南显示，海关执法正从传统的 CBP 行政执法，转向跨机构协调的民事与刑事执法。

贸易欺诈专项工作组于 2025 年 8 月成立，目前已有近 500 名律师参与。该小组表示，成立不到一年，民事与刑事案件所涉及的追缴款项、罚款、没收财产及公开起诉案件的损失金额，合计已超过 10 亿美元。CBP 也指出，本会计年度的商业贸易相关罚款已超过 21 亿美元。

政府对贸易欺诈的认定范围更广

这份指南涵盖基本的进口申报流程、登记进口商与报关行的责任、申报后的作业，以及多种贸易执法权限。

只关注税则归类、货值与关税缴纳，已不足以因应目前的合规要求。政府正以更广的角度检视进口活动。

在 CBP 于 9 月举办的年度贸易高峰会上，一名官员告诉与会者，政府不再将进口视为一项权利，而是一项特许。

会中也敦促进口商确保合规、进行适当的尽职调查，并了解规范美国进口活动的各项贸易法律与规定。

登记进口商仍是责任核心

指南从进口申报流程谈起，强调将货物进口至美国所涉及的责任。

这些责任包括提供给 CBP 的信息、申报内容的准确性、佐证文件，以及申报后的相关作业。

指南再次确认美国海关合规的一项基本原则：登记进口商负有最终责任，必须尽合理注意义务，并向 CBP 提供准确信息。

进口商仍须掌握哪些事项？

报关行可以准备及传送进口申报资料，但进口商需要建立适当的内部控管，确保提供给报关行的信息准确且完整。

CBP 也强调，进口商应对供应商及第三方提供的信息进行尽职调查。

进口商必须了解适用于自身交易的海关法律与规定，并采取适当措施予以遵循。

如果政府启动稽核或调查，刻意不去了解相关事实或要求，未必能成为企业免责的理由。

随着执法力度提高，这一点尤其重要。

《虚假申报法》带来的风险

新指南中最值得注意的内容之一，是对《虚假申报法》（False Claims Act，FCA）的讨论。

过去，许多海关违规行为主要通过行政执法处理，例如追缴关税、要求支付约定损害赔偿金、依第 1592 条处罚，以及采取其他 CBP 救济措施。

但政府目前的执法方式显示，某些行为也可能引发《虚假申报法》下的民事诉讼，使企业面临高得多的财务风险；部分案件甚至可能进入刑事程序。

《虚假申报法》可适用三倍损害赔偿及民事罚款。该法亦设有吹哨者机制，允许私人当事人代表政府提起特定诉讼，并可能获得部分追缴款项。

这为企业增加了另一层执法风险。

掌握涉嫌贸易欺诈信息的员工、供应商、竞争对手或其他人士，可能因财务诱因而向政府举报。

因此，海关合规不能只由贸易或物流部门关注。企业应确保相关管理团队了解违规可能造成的财务及运营风险。

刑事执法与供应链下游风险

指南说明，多项刑事法律可能适用于贸易相关不法行为，包括向海关提供虚假陈述、走私、欺诈、洗钱及其他违法行为。

这些法律的适用对象也可能超出传统的登记进口商。在特定情况下，明知货物是非法进口，却仍接收或销售该货物的其他相关方，也可能成为执法对象。

贸易合规风险因此可能沿著供应链向下延伸，即使企业并非该笔交易的登记进口商，也不能忽视。

对最终收货人，以及依 完税后交货（DDP）条件采购的企业而言，这点尤其相关。即使由另一方负责进口，企业若忽略交易中的警讯，也不一定能免于执法风险。

企业应了解由谁负责进口货物、货物如何申报，以及交易细节是否存在合规疑虑。

强迫劳动仍是执法重点

防止强迫劳动，是政府贸易执法策略中的另一项优先事项。

指南讨论 CBP 依《关税法》第 307 条所享有的权限、暂扣令与裁定，以及《防止强迫维吾尔族人劳动法》（UFLPA）与 UFLPA 实体清单。

这些措施使供应链可视性与尽职调查更加重要。进口商可能需要追溯供应链，并保存足够的文件，证明进口货物与强迫劳动无关。

UFLPA 实体清单已扩及铝、PVC、海鲜、钢、铜、锂、电子产品及其他产业，进一步显示政府将持续加强强迫劳动执法。

在 CBP 近期举办的贸易高峰会上，高级官员也强调，不了解第二、第三及第四层供应商会带来风险。若进口商只调查直接供应商，供应链尽职调查可能存在重大缺口。

CBP 也计划更多运用人工智慧等技术，辨识供应链更下游环节的强迫劳动迹象。

进口商应检视哪些信息？

企业应确认自己如何评估以下事项：

• 供应商
• 制造商
• 第二、第三及第四层供应商提供的原物料
• 生产地点与所有权结构
• 原产地资格
• 供应链中介方
• 可追溯性文件

如果其他信息已显示警讯，单凭一份供应商证明可能并不足够。

企业不应让 CBP 比自己更了解自身供应链。

因强迫劳动疑虑而遭暂扣的货物，可能进一步影响库存水位、生产排程及对客户的交货承诺。

企业应在下订单之前辨识供应链中的强迫劳动警讯，避免问题扩及整体业务。

政府执法策略的三大主轴

指南大致围绕以下三项政府关切的利益，说明贸易执法方向：

1. 1. 美国财政与国家安全
      政府希望确保企业缴纳依法应付的关税及其他款项，并落实旨在保护美国国家安全的贸易救济措施。执法范围包括低报货值、错误归类、虚报原产地、规避关税、规避反倾销税与反补贴税，以及其他意图减少海关税负或规避美国贸易法律的手法。
   2. 公共安全
      政府也关注可能对健康或安全造成风险的产品，包括须符合产品安全、环境或其他法规要求的货物。虚假认证或申报不完整，可能引发超出关税范围的后果。
   3. 强迫劳动
      政府持续将强迫劳动列为执法重点，并投入资源与技术，以辨识及防止国际供应链中的强迫劳动问题。

这对海关合规计划意味著什么？

这份指南提醒进口商，应重新检视自身的海关合规计划。

健全的合规计划不能只问：

“我们缴纳的关税金额是否正确？”

还应进一步问：

“我们能否证明提供给政府的信息准确、完整，并有适当文件支持？”

这需要企业在传统海关合规领域建立适当的控管，包括：

• 税则归类
• 货物估价
• 原产地与产地标示
• 记录保存
• 自由贸易协定优惠申请
• 反倾销税、反补贴税等贸易救济措施
• 强迫劳动风险与供应链追溯
• 其他相关政府机关（例如 FDA 或 CPSC）的规定及产品安全
• 包括 CTPAT 在内的供应链安全要求

近期未针对这些领域进行缺口分析的企业，应考虑检视自身最大的合规风险所在。

书面政策与正式记录的作业程序，也有助于证明企业如何履行海关责任、处理已发现的风险。

若内部资源或专业能力有限，外部专业支援可协助评估缺口、强化控管，并处理优先合规事项。

应更重视交易警讯

政府执法方式带来的一项重要启示，是企业必须辨识并回应警讯。

进口商可能没有蓄意参与欺诈；但如果企业已接触到显示交易可能有问题的信息，却未调查或处理，政府对该行为的认定可能有所不同。可能的警讯包括：

面对警讯，不能只是完成申报，然后期待不会出事。

企业应启动调查，并留下合规处理记录。CBP 在近期贸易高峰会上再次表示，期望进口商迅速通报发现的差异。

若企业在 CBP、国土安全部或司法部发现问题前，迅速通过自愿揭露或其他可接受方式通报差异，可降低后续影响。

文件记录愈来愈重要

新指南的一项核心讯息是：企业必须能证明自己在何时知道什么，以及得知问题后采取了哪些行动。

因此，企业应妥善保存下列事项的相关文件：

• 政策与作业程序
• 供应商尽职调查
• 税则归类决策
• 货物估价方法
• 原产地判定
• 自由贸易协定资格判定
• 零组件追溯与强迫劳动风险审查
• 反倾销税与反补贴税相关研究
• 产品安全审查
• 提供给报关行的指示
• 进口申报文件
• 内部合规检查与稽核
• 更正记录及申报后采取的措施

发现问题后迅速调查、更正并补救的企业，与一再忽略相同问题的企业，所处情况截然不同。

完整的文件记录有助于证明企业采取过哪些措施，也能支持其遵循 CBP 的记录保存要求。

进口商现在应该做什么？

新指南提供了充分理由，让企业对海关合规情况进行一次全面检查。进口商至少应考虑采取以下措施。

进口商应优先采取的行动

1. 1. 检视主要进口产品
      确认重点产品的税则归类、货值、原产地、自由贸易协定资格、其他相关政府机关的要求，以及适用的贸易救济措施。对风险较高或较复杂的产品，考虑进一步审查。外部专业意见也可能协助企业在合规前提下，找出管理关税成本的机会。
   2. 检视供应商
      确保供应商信息为最新资料，并核实制造地点与供应链；对相关海外供应商及制造商进行适当审查
   3. 找出反复出现的错误
      若同一问题需要多次更正，可能代表内部控管存在系统性缺失。企业应检视根本原因、视需要更新控管措施，并考虑定期稽核高风险领域。
   4. 检视提供给报关行的指示
      确认报关行取得准确的产品描述、美国协调关税税则（HTS）归类、货值、原产地及其他合规信息。委托报关行，并不会免除登记进口商对申报准确性的责任。
   5. 记录如何尽到合理注意义务
      做出正确判断之外，也要保存文件，说明决策的依据与过程。
   6. 调查警讯
      建立异常交易、资料差异或供应商信息不一致时的通报与升级处理流程，并记录调查、发现、后续稽核及采取的改正措施。
   7. 检视强迫劳动风险控管
      依企业实际供应链及风险程度，采取适当的供应链追溯措施。若其他信息显示疑虑，单凭供应商声明未必足以提供保障。企业可先追溯风险较高的零组件，并核实供应商提供的信息。对复杂供应链而言，结合内部控管、供应商合作、数据分析及外部专业支援，有助于提升可追溯性。
   8. 建立改正措施流程
      发现错误时，判断其他进口申报是否也受到影响，以及是否适合进行事前揭露或采取其他改正措施。再根据调查结果更新政策、改善控管，并依企业风险情况调整稽核工作。

结语

新的贸易欺诈执法资源指南不只是一份教育资料，也提供了了解政府贸易执法重点，以及联邦机构可运用工具的重要线索。

指南显示，CBP、国土安全部、司法部、国土安全调查局（HSI）及其他联邦机构之间的海关执法合作正日益紧密。海关违规的后果，也可能远超过补缴关税。

对进口商而言，重点很清楚：不要等到 CBP、司法部或其他相关方发现原本可以由企业内部辨识的合规问题。

若企业在税则归类、货物估价、原产地、贸易救济措施、强迫劳动及记录保存方面建立健全控管，并备妥佐证文件，就更有能力因应不断变化的执法环境。

未来，海关合规的关键不只是把进口申报做对，还要能证明申报正确，并证明企业在发现问题时，已采取合理措施查明及改正。

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