2025 年，企业逐渐接受一项现实：高额的第 232 条款关税与特定商品关税，已成为新常态。尤其是钢铁、铝与铜相关的232 条款关税，对进口商带来了不小压力。如今税率已提高至 50%，企业在积极寻求降低 232 条款关税成本的同时，也必须确保完全符合美国海关及边境保卫局（CBP）的法规要求。
CBP 卑金属卓越中心（Base Metals Center of Excellence）近期更新 232 条款关税的价值评估指引，不仅使原本就相当複杂的制度更加难以理解，也进一步加重了进口商的合规压力。更值得注意的是，在新版指引发布后，CBP 针对金属价值评估的审查明显加快。面对这样的局势，企业该如何在混乱中避免成为 CBP 的关注对象？又有哪些合规方式可以降低 232 条款关税负担？而到了 2026 年，这些关税政策又可能朝什麽方向发展？以下为您逐一解析。
首先，遵循 CBP 最新修订指引以维持合规
CBP 最新修订的金属类 232 条款关税指引，已对许多进口商带来直接影响。面对新规，企业正积极釐清实际适用方式与可能衍生的风险，以确保申报合规。若想降低 CBP 查核的机率，以下几项重点应纳入企业的合规管理机制中：
232 条款关税中重要的评估规则
- 如果产品完全由钢铁、铝或铜製成， 232 条款关税将按该产品 100% 的进口申报价值计算。换言之，任何加工费、製造费或其他相关成本，都不得自行从进口价值中扣除。
- 如果产品并非完全由钢铁、铝或铜构成，则可自 232 条款关税的申报价值中扣除非金属衍生成分的成本。不过要注意的是，这部分非金属成分目前仍须适用 122 条款关税，现行税率为 10%。
- 此外，企业也必须留意一项重要变化：目前 232 条款关税的计价基础，已改为进口申报价值，而不再是金属零组件的取得成本。
CBP 的查核重点与文件要求
近期，CBP 密集发出信息请求通知（Request for Information, CF28），要求进口商证明他们 232 条款关税计算的申报价值正确无误。
CBP 要求的资料相当细节，包括供应商的採购订单、付款纪录、製造纪录、运输纪录（包括生产前已收货的证明）、产品规格、产品照片等。
一旦企业无法提出足够文件证明申报价值正确，CBP 很可能进一步发出行动通知（Notice of Action, CF29），并直接按产品全额价值课徵 232 条款关税。因此，企业应尽早做好准备，确保在这样的情况发生时能及时应对。
如何降低 232 条款关税成本
检查关税叠加规则与报关正确性
1.) 新的 122 条款关税，不会迭加在 232 条款关税之上。随着最高法院近期针对 IEEPA 关税作出裁决，加上新的 122 条款 10% 关税上路（未来甚至可能提高至 15%），不少进口商对 232 条款关税报关申报可能受到的影响感到困惑。简单来说，新的第 122 条关税不会再加在 232 条款关税之上。
不过，美国海关的 ACE 系统以及报关行使用的软体，仍需重新调整程式设定，才能正确处理这项新关税。为了确保企业支付的是最低且合规的关税，建议至少先抽查报关行办理的前几笔 122 条款的相关报单，确认 122 条款关税没有被错误加计在 232 条款关税之上。若发现错误，报关行通常可在税款正式缴纳前进行更正。
2.) 旧报单现在回头修正，仍然来得及。由于过去一年关税政策变动频繁、规则複杂，不少企业在回头检查过往报关资料时，发现报关行的软体未能及时跟上政策更新，因而产生申报错误。建议企业回溯检查 2025 年 3 月政策首次实施以来的相关报单。
如果企业本身没有足够时间进行稽核，也可寻求贸易合规专家协助。许多企业都发现，过去支付的对等关税曾错误叠加在 232 条款关税之上，此外也要留意，在 2025 年 6 月以前，只要某一报关项目已支付232 条款关税，该项目整体申报价值（包括金属与非金属部分）皆可免于适用对等关税；但自 2025 年 6 月起，只有被纳入 232 条款关税计算的金额，才能免除对等关税。
3.) 确认关税叠加顺序是否正确。在 2025 年 6 月以前，墨西哥与加拿大的 IEEPA 关税是先课徵，再计算 232 条款关税；到了 2025 年 6 月之后，顺序则反转，改为先课 232 条款关税。无论适用哪一阶段的规则，同一笔报关项目都不应同时被课徵 IEEPA 关税与 232 条款关税。
企业也应确认 IEEPA 关税（中国 IEEPA 关税除外）没有错误叠加在 232 条款关税之上；至于铜产品的 232 条款关税，已于 2025 年 8 月生效，相关规则同样适用。
检视申报价值与文件调整的机会
4.) 善用所有合规的价值扣除项目。 如前所述，232 条款关税只适用于产品中金属申报的价值。若企业在回头检查过往报单时，发现之前申报价值偏高，可通过事后摘要更正（PSC）或提出异议，修正申报价值，藉此降低应缴税额并申请退税。不过，企业必须备妥完整文件，以支持后续更正的权利。
5.) 别忽略金属原产地的影响。在某些情况下，企业可能在报关当时无法证明金属为美国原产；或者在铝产品申报时，因缺乏足够文件证明金属原产地，而被课 200% 的俄罗斯关税税率。
此外，来自英国的金属还可能适用较低的 232 条款关税税率。若企业在报关时还无法提供原产地证明，但现在已补齐原产地申报的合规文件，应尽快通过 PSC 或异议程序申请退税。
6.) 发现错误后，应依报单状态採取正确处理方式。如果发现申报错误，而该笔报单尚未完成结算，可请报关行提交 PSC 申请退税；同时也别忘了先在 ACE 系统中设定 ACH 退款帐号，以免退税延迟。若该笔报单已完成结算，则仍可在 180 天内提出异议，申请退回多缴税款。
2026 年钢铁、铝与铜的 232 条款关税预期
潜在的关税调降与政策调整
近期有媒体报导指出，考量通膨与民生成本压力，再加上美国期中选举即将到来，政府内部传出可能考虑调降钢铁与铝关税的消息。
部分政府官员也曾暗示，未来可能会适度减少这些关税相关的合规要求。
不过，截至本文撰写时，政府尚未正式公布任何明确措施，包括何时调整、如何调整，因此企业在短期内仍应以现行制度作为规划基础。
不过，可以明确看出，目前新增受管制产品税则号列的纳入程序（inclusion process）似乎已暂时停摆。
根据政府内部消息，决策层对于持续扩大新增项目的范围、却缺乏明确限制，抱持疑虑。这也可能是为什麽上一批原本拟新增的项目，即使早已超过政府自行设定的期限，最后仍未正式上路。
CBP 232 条款价值估算指引面临法律挑战
另一项值得密切关注的发展，是 Express Fasteners Ltd. 近期已向美国国际贸易法院（CIT）提起诉讼，质疑 CBP 针对 232 条款关税最新的价值估算指引违法。
原告主张，发布该指引的单位并无权限更改原始行政命令，以及 CBP 总部先前发布的指引与常见问答（FAQ）中的相关文字内容。
对受影响的企业而言，这是一宗相当重要的案件。部分海关律师建议，进口商应就钢铁、铝与铜的相关报关项目提出异议，若未来法院若判决原告胜诉时，便能保有申请退税的权利。
值得注意的是，在本案诉讼进行期间，尚未裁定的钢铁、铝与铜的价值估算申请，CBP 皆没有进一步发布新的裁定意见，这也使本案结果对企业更具关键性。
维持合规、掌握最新动态并落实稽核
目前还没有人能准确预测，2026 年 232 条款关税政策将如何演变。但企业仍可通过遵循 CBP 最新指引、持续掌握贸易政策动向，以及定期稽核报关资料，确保缴纳的是最低且合规的关税。
对美国进口商而言，若能与贸易政策及海关合规专家合作，就有机会将原本难以掌控的不确定性，转化为可管理、甚至具策略价值的优势。
在当前愈加难以预测的贸易政策环境中，企业若能依循上述原则，并与合适的专家伙伴合作，不仅可减少关税溢缴的风险，也能在正确时间取得正确信息，提升决策效率与应变能力。
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